Daň z elektřiny je spotřební daň podle zákona č. 261/2007 Sb. o stabilizaci veřejných rozpočtů, která vznikla v rámci daňové reformy a harmonizace spotřebních daní v Evropské unii. Patří mezi tzv. ekologické daně — stejně jako daň ze zemního plynu a daň z pevných paliv — a jejím cílem je mimo jiné vytvářet cenový signál zvýhodňující úspory energie a nízkoemisní zdroje. Daň platí dodavatel elektřiny a přeúčtovává ji zákazníkovi v konečné ceně za kWh.
Tato stránka vysvětluje, kolik daň činí, kdo ji platí, kdy se neaplikuje a jaký má dopad na konečnou cenu domácnosti. Kontext celé ceny elektřiny najdete v hubu cena elektřiny, rozbor všech složek faktury na stránce o struktuře ceny.
Výše daně z elektřiny
Sazba daně z elektřiny je stanovena v Kč za MWh — tedy za megawatthodinu (1 MWh = 1 000 kWh). V přepočtu na jednotkovou kWh jde o několik haléřů. V současnosti činí sazba řádově 28,30 Kč/MWh což odpovídá přibližně 0,028 Kč/kWh bez DPH. Po aplikaci DPH 21 % je efektivní dopad na spotřebitele zhruba 0,034 Kč/kWh.
Pro typickou domácnost s roční spotřebou 3 000 kWh to znamená, že daň z elektřiny přispívá do roční faktury přibližně 85 – 105 Kč. Pro domácnost s tepelným čerpadlem a spotřebou 9 000 kWh je dopad zhruba 260 – 310 Kč ročně. V celkovém objemu faktury tvoří daň z elektřiny 1 – 3 % konečné ceny — není tedy nejvýznamnější položkou, ale samostatně se na faktuře uvádí a domácnost ji nemůže přehlédnout. Změny sazby provádí Parlament novelou zákona, obvyklá periodicita je v řádech let.
Kdo daň platí a odvádí
Plátcem daně je dodavatel elektřiny vůči finanční správě, resp. Celní správě ČR. Dodavatel daň z elektřiny odvádí na základě měsíčního daňového přiznání a přeúčtovává ji konečnému zákazníkovi jako součást ceny na faktuře. Zákazník (domácnost) tedy daň fakticky platí, ale administruje ji dodavatel.
Technicky je daň vybírána na úrovni dodávky — dodavatel ji započítá pro každou prodanou MWh elektřiny a na konci účetního období odvede státu podle objemu prodaných dodávek. Drobné rozdíly mezi tím, kolik dodavatel nakoupil na burze a kolik reálně prodal zákazníkům, se dorovnávají ve vyrovnávacím mechanismu. Pro spotřebitele je to neviditelná administrativa.
Osvobození od daně
Zákon 261/2007 Sb. taxativně vymezuje situace, kdy je elektřina od daně osvobozena:
- Elektřina pro kolejovou dopravu — tramvaje, metro, trolejbusy, železnice. Daň by zbytečně zdražila veřejnou dopravu a její ekologická logika by šla proti účelu.
- Elektřina pro elektrolytické procesy v průmyslu (výroba hliníku, chlóru a dalších produktů).
- Elektřina spotřebovaná pro výrobu elektřiny — tedy vlastní spotřeba elektrárny na chod pomocných zařízení.
- Elektřina vyrobená z obnovitelných zdrojů pro vlastní spotřebu — tedy například z vaší střešní FVE, když si sami vyrábíte a sami spotřebováváte.
- Elektřina v kombinované výrobě tepla a elektřiny za specifikovaných podmínek (kogenerace).
- Některé další úzce vymezené situace (ostrovní systémy, provozovny s výjimečnou hodnotou spotřeby apod.).
Pro běžnou domácnost je relevantní poslední zmíněný případ: pokud máte vlastní fotovoltaickou elektrárnu, z energie, kterou sami vyrobíte a sami ihned spotřebujete (aniž by prošla sítí), daň z elektřiny neodvádíte. Úspora je drobná (desítky až stovky korun ročně), ale je to další z mechanismů, proč je vlastní spotřeba z FVE ekonomicky atraktivní. Širší kontext nabízí stránka vlastní výroba elektřiny a průvodce fotovoltaika pro rodinný dům.
Ekologická logika daně
Daň z elektřiny má primárně fiskální funkci (příjem do státního rozpočtu) a sekundárně ekologickou. Ekologická logika spočívá v tom, že zvýšení ceny konečné energie vytváří cenový signál, který motivuje spotřebitele k úsporám — zatímco vlastní výroba z OZE je od daně osvobozená a je tím zvýhodněná.
V praxi je sazba tak nízká, že její motivační efekt je malý. Rozhodování domácnosti o úsporách neovlivňuje daň z elektřiny, ale celková cena kWh (kde daň tvoří jednotky procent). Ekologickou daň je třeba chápat jako součást širšího balíku energetických daní v EU a jako technickou součást harmonizovaného evropského daňového systému — ne jako zásadní páku ochrany klimatu. Tu plní spíš systémy obchodu s emisními povolenkami (ETS) a cíle pro obnovitelné zdroje.
Srovnání s Evropou
ČR má daň z elektřiny v mezinárodním srovnání na nízké úrovni. Minimální sazba daně podle EU směrnice o zdanění energetických produktů (směrnice 2003/96/ES) pro domácnosti činí 1 € / MWh, ČR je nad touto minimální hranicí ale výrazně pod úrovní například Rakouska, Dánska nebo Německa, které aplikují výrazně vyšší sazby. Pozice ČR je konzervativní — daň existuje, aby byla splněna směrnice, ale její výše neaspiruje být hlavní regulační pákou.
Nejvyšší sazby daní z elektřiny v EU uplatňují skandinávské země, kde však existuje výrazně snížená sazba pro domácnosti v severních oblastech s dlouhou topnou sezónou (Norsko severně od polárního kruhu). Jihoevropské země typicky drží daň na evropském minimu. ČR se pohybuje v rozmezí 2 – 3 násobku minima.
Daň a faktura — jak ji poznat
Na detailní rozpisu faktury za elektřinu najdete daň z elektřiny jako samostatnou řádkovou položku, obvykle pod označením „Daň z elektřiny" nebo „Spotřební daň z elektřiny". Před ní bývá řádek silová složka, distribuce a POZE, za ní pak součet základu daně a aplikace DPH. Struktura je stejná u všech dodavatelů.
Pokud na faktuře daň z elektřiny nevidíte, je to buď proto, že je zahrnutá v souhrnné ceně za kWh (běžnější u starších nebo zjednodušených ceníků), nebo proto, že jde o fakturu za službu, která z daně osvobozena je (například vlastní výroba z FVE bez dodávky do sítě). Požádat dodavatele o podrobný rozpis faktury je bezplatné a je to vaše zákonné právo.
Zdroje
- Zákon č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů (hlava IV — daň z elektřiny).
- Směrnice Rady 2003/96/ES o zdanění energetických produktů a elektřiny.
- Celní správa ČR — kontrola a administrace spotřebních daní.
- MPO — metodické výklady a gesce zákona.
Celkový rozpad ceny
Daň z elektřiny je jedna z osmi složek vaší faktury. Kalkulačka rozepíše všechny položky včetně daně a ukáže, jakým podílem se daň podílí na celkové ceně kWh.
Navazující stránky
- Struktura ceny elektřiny — všechny složky ceny.
- POZE — další zákonná platba v ceně.
- Cena elektřiny za kWh — konečné rozsahy.
- Vlastní výroba — osvobození u FVE.